将制度建设贯穿于注册会计师行业发展之中

　　继2011年汇编《中国注册会计师行业制度全编》后，中注协近日又汇编了《中国注册会计师行业制度全编（增补本）》，收录了2012年1月1日至2014年12月31日发布的行业法规制度46件。至此，中注协共梳理汇编224件行业法规制度，涵盖行业发展、行业管理、执业准则、实务指引、职业道德、行业党建等6个方面，计576万字。
　　汇编行业制度是中注协狠抓制度建设的缩影。中注协副会长兼秘书长陈毓圭表示，制度建设是正确处理权利义务关系、明确相关主体责任的重要依据，是加强行业管理和事务所管理、保证行业科学发展的有力保障。在行业发展过程中，也需要采用制度约束，保证行业发展不偏离正常轨道，以制度指导行业科学发展。
　　制度建设是实现行业跨越式发展的根本性要求
　　2009年以来，中国注册会计师行业党委与中注协先后围绕体制、机制、制度、网络、诚信、人才等建设开展主题年活动，实现党建与业务有机结合，发挥党建促业务、促发展的优势，取得了明显成效。其中，2011年，在全行业开展了“制度建设年”主题活动。
　　相对于体制、机制而言，制度带有根本性、全局性、稳定性、长期性。通过体制建设，建立了“条块结合、充分发挥行业党组织作用”的行业党建工作新体制，为行业发展和党的建设奠定了坚实的体制基础与组织基础；通过机制建设，形成了“指标导引、自动比动、激励约束、分级分类”的科学机制，促进了党建与业务的有机结合，促进了行业自动比动地创先争优、加快发展。在此基础上，通过对现代制度规范体系的不断完善，进一步保证和促进体制、机制的先进，促进行业高效地、连续地创先争优。
　　制度建设是行业创先争优、跨越式发展的根本性要求。行业恢复重建以来，按照服务经济社会发展的总体要求，行业制度建设取得了明显进步，初步形成了以《注册会计师法》为核心的行业管理制度体系。随着“十二五”规划纲要对我国经济社会发展作出的新的战略部署，以及全球新的竞争格局的形成，行业发展面临新形势、呈现新特点，迫切要求行业正确认识、科学分析、从容应对行业执业环境、业务领域、市场风险、监管要求、全球竞争等方面的新变化，在体制、机制建设的基础上，大力推进制度创新。
　　制度建设的总体要求是适应发展需要，体现社会期待，立足行业实际，创新工作理念，努力建立健全结构合理、内容完备、功能齐全、科学管用、有利于促进行业跨越式发展的制度规范体系，狠抓落实，动态完善，为实现务大局、创品牌、争跨越、列国际的行业发展方略提供坚强的制度体系保障。
　　建立有利于促进行业跨越式发展的现代制度规范体系
　　纵观近年来注册会计师行业制度建设，可以发现这样几个特点：
　　首先，按照建立现代会计师事务所管理制度、新型行业管理服务制度和改革创新的行业党建制度的要求，分别对行业党建、行业管理和服务以及事务所内部管理等各领域的制度建设情况进行全面梳理。
　　其次，坚持有利于发挥事务所和注册会计师主体作用，有利于保护和激发事务所和注册会计师的创造性，有利于市场机制运行以及合伙文化培育的原则，不满足于拾遗补缺、简单修补，科学制定制度建设工作方案，明确制定出台、修订完善、研究完善的制度范围，以及每一项制度建设工作的预期目标、时间安排和责任人，做到目标明确、安排合理、责任到人、落实到位。
　　再其次，立足行业实际，讲求务实管用。总结借鉴发达市场经济体的成熟经验，切实把握行业发展规律和要求，着力解决影响和制约行业科学发展的突出问题，修订完善出台一批有重要影响、行业上下期盼的制度。
　　具体说来，中注协在制度建设方面着力开展了以下工作：一是坚持以服务国家建设为方向引领制度建设，把制度建设与引导行业积极参与国家重大战略部署和新业务领域开拓紧密结合起来。二是坚持以国际趋同为核心理念来指导制度建设，深入推进审计准则、职业道德、监管制度的国际趋同，以此带动、统领行业各项制度建设与国际通行制度和惯例的趋同。三是以深入调研和科学谋划为保障推进制度建设。提出建立新型行业管理和服务制度体系、改革创新的行业党建制度体系、现代会计师事务所管理制度体系，制定行业党委和行业发展制度建设指导目录、事务所制度建设指导目录，指导全行业制度建设。四是以倚重事务所主体地位为根本深化制度建设。把制度建设的重要性融入各种业务工作会议，推进交流，达成共识。五是以跟踪检查等为主要手段督导制度建设。
　　制度建设提升了行业科学化发展水平
　　通过制度建设，促进开拓了一批新业务领域，解决了影响和制约行业科学发展中的一些重大问题，初步形成了“制度导先、制度导优、制度导善”的行业发展新局面。
　　初步形成行业发展与国家建设的良性互动及制度保障，开拓了一大批新业务领域。中注协以国家“十二五”发展规划纲要为指导，以服务国家建设为主题，首次制定发布了行业“十二五”发展规划；结合国家政治、经济、社会和文化发展战略，制定中国注册会计师行业新业务领域拓展战略实施意见、业务指导目录、新业务拓展指南，以及国家级会计服务示范基地建设工作方案和管理办法等系列文件，并在国家重点经济区域、发展重点领域建立11个会计服务示范基地和3个试点项目，为国家发展战略和区域经济发展重点提供“量身定制”的专业服务。围绕服务经济发展方式转变和经济结构调整，制定实施了《企业内部控制审计指引》《高新技术企业认定专项审计指引》等新型业务领域技术规范体系，开展企业社会责任、节能减排、碳排放和高新技术企业认定等新型鉴证类业务。
　　形成行业发展三大制度体系。在系统梳理的基础上，坚持突出重点、整体推进，继承传统、大胆创新，全面推进行业制度建设，初步构建起“覆盖到位、结构清晰、配套完备、内容协调、功能先进”的新型行业管理和服务制度体系、改革创新的行业党建制度体系、现代事务所管理制度体系等三大制度体系。
　　解决了一批制约行业科学发展的问题。制定发布《会计师事务所特殊普通合伙协议范本》，配套起草《会计师事务所职业责任保险示范协议文本》，并推动事务所由有限责任公司制转换为特殊普通合伙制，建立起与专业服务科学匹配的事务所管理体制。
　　行业科学管理和发展水平进一步提高。全面修订审计准则，实现我国审计准则与国际准则的持续全面趋同，再次与香港签署联合声明，宣布两地审计准则实现持续等效。欧盟议会通过决议认可中国审计监管体系。发布与国际准则趋同的我国注册会计师职业道德守则，并与香港实现等效。改革会计师事务所执业质量检查制度，修订执业质量检查制度、会员执业违规行为惩戒办法，进一步完善了行业执业质量监管体系，实现行业监管由注重具体项目的执业质量检查转移到对事务所质量控制制度的全面检查。出台行业人才建设规划、制定实施行业信息化建设总体方案。这些专业体系建设成果，在促进事务所发展、提高审计工作质量、降低市场风险、保护公众利益等方面发挥着重要的支持作用，进一步提高了行业管理和发展水平。