小企业内部控制规范试行版发布

        日前，财政部印发《小企业内部控制规范（试行）》（下称《规范》），进一步完善了我国内部控制规范体系，旨在引导和帮助小企业加强内部控制建设，提高经营管理水平。

        《规范》由小企业自愿选择采用，不要求强制执行，自2018年1月1日起施行。

        《规范》包括总则、内部控制建立与实施、内部控制监督、附则等4章，共40条。总则和附则部分主要针对《规范》实施的框架性原则等作出明确规范。

        在内部控制建立与实施方面，《规范》主要明确了小企业内部控制建立与实施工作的总体要求，风险评估的对象、方法、内容、方式、频率，特别说明了小企业常见的风险类别、常用的风险应对策略，明确了小企业建立内部控制的重点领域、常见的内部控制措施、内部控制实施的基本要求、内部控制与现有企业管理体系的关系、内外部信息沟通方式、人员培训和控制措施的更新优化等内容。

        在内部控制监督方面，《规范》主要明确了小企业内部控制的监督机制，包括实施监督的方式、监督人员要求、日常监督的重点、内部控制存在的问题及整改、定期评价频率、内部控制报告、监督与评价结果的使用等内容。

      值得关注的是，《规范》的实施遵循“从高不就低”的原则，已经执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行该《规范》。该项做法既妥善处理了突出重点和兼顾一般的关系，又为小企业成长为大中型企业或上市公司提供了上升通道，降低了两项制度之间的转换成本。

      （记者 刘安天）