展望“十三五”：小康路上，税收将如何发力？

　　1 税制改革小康 社会应有之义
　　建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度；考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。
　　——“十三五”规划建议
　　如果全面建成小康社会是一次长跑，那么“十三五”的5年倒计时意味着冲刺阶段的来临。
　　拿什么冲刺？全面深化改革便是那一股动力。这其中，财税体制改革是重头戏：财政不仅是各项改革的资金保障，也是国家治理的重要方式。
　　对于深化财税体制改革，“十三五”规划建议提出，要建立事权和支出责任相适应的制度，适度加强中央事权和支出责任。调动各方面积极性，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。
　　“这与十八届三中全会建立的财税改革目标，是一致的。”中国政法大学教授施政文认为。事实上，早在2014年通过的《深化财税体制改革总体方案》中，新一轮财税体制改革的目标就被写明：2020年基本建立现代财政制度。这不仅与全面建成小康社会有着时间重叠，更意味着财税体制改革是全面建成小康社会的重要内容。
　　“我们什么时候‘营改增’啊？”宁波银行余姚支行的李佳佳对金融业“营改增”十分关注。自2012年试点以来，“营改增”已完成1500万户企业的税种转变。作为横跨“十二五”与“十三五”的税制改革，“营改增”关乎企业税负的变化，更重要的在于，其背后是中央、地方收入关系的调整。
　　施政文认为，中央与地方财权关系的理顺，在深化财税体制改革中是核心。而收入关系的理顺，是第一步。
　　1994年的分税制改革，初步确定了中央地方事权和支出责任。22年过去，社会与经济环境都已发生变化。城镇化不断推进，改革不断深入，中央、地方财权关系面临着改革挑战。通过更科学合理的税种设置，理顺中央与地方收入关系，调动中央、地方两个积极性，是未来5年财税改革的重点。
　　未来5年，在全面建成小康社会的语境中，多个领域的改革都需要财政保障。中国社科院财经战略研究院研究员汪德华表示，在这个意义上，梳理中央和地方收入关系、支出责任，对于保障全面建成小康社会意义重大。
　　此外，“税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效”，是“十三五”规划建议对未来5年税收制度方向的概括。
　　下一个5年，是深化财税体制改革的关键5年。按照时间表，明年各项税制改革将基本到位。财政部部长楼继伟在解读新一轮财税体制改革基本思路时强调，“要优化税制结构，逐步提高直接税比重，完善地方税体系，坚持清费立税，强化税收筹集财政收入主渠道作用，改进税收征管体制。”
　　可以预见，已获立法法确定的税收法定，“营改增”全面收官，资源税进一步改革，还有列入计划的房地产税、环境保护税，都将在未来5年有所布局。
　　完善征管，则是每一项税制改革得以实施的渠道和保障。在中央深改小组第十七次会议上通过的《深化国税、地税管理体制改革方案》中，强调了国税、地税征管职责的进一步厘清，这被视为理顺中央、地方收入关系的基础与保证，也是税制改革的重要一步。
　　2 创新发展 税收政策再添动力
　　构建普惠性创新支持政策体系，加大金融支持和税收优惠力度。
　　——“十三五”规划建议
　　如果全面建成小康社会是一列疾驰的列车，创新则是其源源不断的动力。
　　“5年以后，说不定我的公司会上市！”在浙江省绍兴市开设一家袜业厂的吴时兴，2008年大学毕业时便走上了创业之路。尽管只是一个拥有5个工人的小微企业主，但说起5年计划，他十分自信。
　　“这几年情况一年比一年好。去年买了两台十几万元的设备，这样公司产量、质量都能上一个台阶。”不仅如此，吴时兴还让自己的妻子在淘宝网开设了一家网络店铺，收到了来自世界各地的订单。吴时兴认为，现在的创业环境，比起前几年“好多了”。
　　在大众创业、万众创新的浪潮中，吴时兴成为了一员。在国家层面，在全面建成小康社会的路上，他和他的伙伴，正在成为动力之一
　　中共十八届五中全会提出的“五大发展”理念中，创新发展作为第一要素被提了出来，而其解决的正是保增长压力下，社会发展的动力问题。“十三五”规划建议提出，“创新是引领发展的第一动力，必须把创新摆在国家发展全局的核心位置，让创新在全社会蔚然成风。”
　　“当前经济发展的动能之一就是创新驱动，而创新驱动主要来自民间。”中国国际经济交流中心的总经济师陈文玲认为。
　　营造创业创新的社会氛围，税收也大有可为。
　　促进创业就业有着最直接的效应。对于以大学生为主的创业群体，税收松绑减负作用不小，各项减免税政策结合商事制度改革，让创业变得简单。
　　小微企业税收优惠更为典型。在经历近几年5次调整后，小微企业企业所得税应纳税所得额减半征收政策，已将门槛降低至所有小微企业。据统计，2015年上半年，全国小微企业共减免税收达486.3亿元，其中239万户纳税人享受了小微企业所得税优惠，减税86.5亿元；2700多万户小微企业和个体工商户享受了暂免征收增值税、营业税优惠政策，减税399.8亿元。
　　针对科技创新企业，来自税收的鼓
　　励向来有之。“我国已经初步形成以所得税为主体，具有一定创新体系特征的科技税收政策体系。”财政部财科所研究员贾康表示。例如，货物和劳务税方面的税式支出，涵盖了软件、动漫、集成电路、重大技术装备、科技企业孵化器等。所得税方面，涵盖了高新技术企业、技术先进型服务企业、软件及集成电路产业、技术转让等8大项税收优惠政策。未来，在鼓励创新的国家战略下，税收对科技创新的扶持，将不断完善。
　　税额减少是税收为创新发展添加的动力，办税简单方便同样是释放市场活力的重要方式。
　　“过去，一个月当中有半个月耗在税务局办税，如今，一两天就能办好所有手续。”在西藏林芝，奇正藏药集团税务经理林女士感叹，税务机关的服务一直在进步。近两年来，便民办税春风行动在全国各地开展，纳税服务、税收征管、出口退税和国地税合作，都形成全国统一的规范版本……办税更方便，是纳税人的真切感受。未来，这项工作将继续加强，国地税合作进一步深化，纳税服务进一步提升，从而在全国范围内营造轻松的企业环境，保证经济的稳定增长。
　　3 全面共享 财税发力彰显公平
　　加快建立综合和分类相结合的个人所得税制；完善鼓励回馈社会、扶贫济困的税收政策。
　　——“十三五”规划建议
　　如果将全面建成小康社会比作一幅壮美画卷，民生就是其中最厚重的底色，共享则是其中最温暖的主题。
　　“我比较关心，将来我的收入能不能涨？”李成供职于上海通用集团，他的5年计划只有三个字：多挣钱。这样的现实愿望，来源于他的现实压力。“一个月8000多元的房贷，上有老、下有小，钱袋子鼓起来，才是最重要的。”
　　李成关心的内容，在“十三五”规划建议中，体现在“共享发展”四个字。在“共享发展，共同富裕”的实现方法上，建议提到，要缩小收入差距，加快建立综合和分类相结合的个人所得税制；同时支持慈善事业发展，完善鼓励回馈社会、扶贫济困的税收政策。
　　作为收入二次分配的杠杆，税收的要义在于公平。在“十二五”期间已经取得改革成果的个人所得税，有望在“十三五”期间更上一层楼，被提及多年的“综合与分类相结合”将被重点研究。
　　共享发展的另一个题中之义，在于民生事业全面获得进展。
　　2020年贫困县全部摘帽，普及高中教育，实施全民参保计划、实现职工基础养老金全国统筹、逐步提高国有资本收益上缴公共财政比例、全面实施城乡居民大病保险制度、全面推进公立医院综合改革……
　　你我关心的民生问题，“十三五”规划建议都有提及。事实上，上一个五年计划就已体现了浓浓的民生关切。在“十二五”规划纲要确定的24个发展指标中，只有3个与经济发展有关，其他21个全部剑指民生。这一次，民生同样成为规划的主角。
　　“全面建成小康社会的核心在‘全面’。”中央党校教授辛鸣认为，这既体现在“一个都不能少”，即覆盖的人群是全面的；也体现在“一项都不能少”，即涉及的领域是全面的；同时体现在“一步都不能迟”，即实现的时间是有期限的。
　　如何让7000万人口脱离贫困？全面脱贫意味着，未来5年，中国要使现行标准下的7000多万贫困人口全部脱贫，592个贫困县全部摘帽。中国人民大学反贫困研究中心主任汪三贵认为，脱贫应以财政投入为主，政府需要在财政政策上面给予大力的支持。“中央政府和地方政府，应该进一步加大对贫困地区的投资，用于改善基础设施、提高公共服务、发展产业。”汪三贵表示。
　　如何普及高中教育？江苏省泰州市教育局局长封留才指出，当前普及高中阶段教育的难点在中西部、边远、民族地区以及义务教育基本均衡尚未通过国家认定的教育薄弱地区。“需要从国家层面健全完善针对性、补偿性的政策措施，需要政府及各部门建构协同推进的保障机制，需要加大投入力度。”封留才认为。
　　如何实现老有所依？中国社科院社会政策研究中心秘书长唐钧认为，政府应该加大财政投入或者划拨国有资产，以及提高养老金保值、增值等途径，以弥补养老金缺口。
　　增加财政投入，是这些问题的共同答案。在全面建成小康社会的决胜期，这件件民生改革的背后，是财政投入的加码，是税收对于共享发展、全面建成小康社会的间接作用：税收是财政钱袋子鼓起来的重要保障。
　　回顾“十二五”，民生支出成为政府钱袋子最主要的去向。教育、住房保障、医疗，这些老百姓最关心的领域，财政钱袋子里支出的数额，平均每年都保持了两位数的增长。例如教育支出，2014年比2010年增加了1万亿元。住房保障和医疗卫生方面，2014年财政支出比2010年翻了一倍多。对于脱贫，财政投入一直没有停止。2014年，中央财政从财政扶贫资金中专门安排10亿元，用于支持开展集中力量解决突出贫困问题试点。
　　放眼“十三五”，每一项民生支出都将在现有基础之上实现更有质量的提升。调节收入以致公平，增加支出以保民生，让全民共享改革成果，让全面建成小康社会更有温度，是税收作用于共享发展的方式。