政府在税收领域应采取哪些必要措施？

　　今年上半年，我国经济增长率为7%，7月我国制造业采购经理指数（PMI）为47.8，比6月的48.2下降了0.4，并且是连续第5个月低于50临界值，这说明当前我国经济增长新动力不足和旧动力减弱的结构性矛盾依然存在。面对较大的经济下行压力，税收在稳增长方面是否能够进一步发挥作用？政府在税收领域应当采取哪些必要的措施？
　　税收与财政支出一样，都是政府手中调节宏观经济的政策工具，税收在稳增长方面发挥着一定的作用。但在不同的国家和不同的经济环境下，税收调节宏观经济作用的大小以及作用点并不一样。首先，应当判定一点，即目前我国宏观经济失衡是总供给出了问题、还是总需求出了问题？如果是供不应求，就应当增加企业的供给，这方面的税收措施主要是降低企业所得税的税率。但从目前的情况看，我国宏观经济问题主要是总需求不足，从而导致国内产能过剩，开工不足，并对就业产生较大压力，所以各项经济政策包括税收调节的方向应当是扩大需求，包括内需和外需。从拉动经济增长的“三驾马车”的数据看，今年上半年，这些数据都降到了近年来的最低点。例如，上半年，我国货物出口与去年同期相比仅增长了1%，而近10年来我国货物出口年平均增速为15.6%；消费的增长也不乐观，社会商品零售总额实际增长率仅为10.4%，远低于2009年的16.9%；全社会固定资产投资增速为11.4%，不及近10年来平均增速23.2%的一半。总需求不足，关键是消费和出口增长乏力，从而导致民间投资的热情下降。同时，本届政府认识到盲目扩大投资会引发重复建设、货币超发等一系列“后遗症”，所以在投资问题上比较谨慎。这样，稳增长的着力点就放在了刺激消费和扩大出口两个方面。
　　消费需求分为居民消费和政府消费。作为宏观调控的一项任务，刺激消费主要是刺激居民个人的消费。目前，我国居民在消费方面存在两大问题：一是“无钱可花”；二是“有钱不敢花”。前者涉及国民收入分配，后者涉及社会保障制度建设。就国民收入分配来看，目前最突出的问题是居民收入的差距较大，2014年我国的基尼系数已达到0.47，而OECD成员国的平均水平仅为0.33。收入差距过大不利于扩大居民消费，因为低收入家庭尽管消费倾向较高但消费能力有限，而高收入家庭虽收入水平高但其消费倾向很低。当前，政府要扩大居民消费，重要任务是调节收入分配。而在此方面，个人所得税具有不可替代的作用，这就需要不断完善我国个人所得税的制度设计以及征收管理，同时利用间接税也可适当调节一个国家的收入分配，这主要是对人民基本生活必需品实行较低的增值税税率，对高收入群体集中消费的奢侈品课征较高的消费税，这样便可在不发生大幅减收的前提下扩大民众的基本消费。另外，在扩大出口方面，税收可以直接发挥的作用主要表现在出口退税应当做到应退尽退，即真正实现出口产品增值税“零税率”。如存在退税率低于征税率的情况，出口企业就会有一部分负担的增值税进项税计入出口产品成本，从而降低出口产品的国际竞争力。