微信朋友圈调查：这8个税收问题，海外人士怎么看？

　　今年是我国税务机关开展税收宣传月活动的第24年。24年来，我们目睹了税务机关从门难进、脸难看、话难听、事难办向依法征税、规范服务的转变。不过，这种变化也只是纵向的自我比较。记者决定通过微信向留学并定居海外的同学、朋友做一个微调查，就如何缴税、如何了解税法以及如何看待税务处罚三个方面向他们提出了8个问题。
　　问卷共收到19位海外朋友的回复。他们的回答也许不算专业，但对我们启发良多。
　　受访者资料：
　　dongw2014（美国，研究人员，出国22年）
　　yicunwu00（美国，公务员，出国30年）
　　沙莎（美国，家庭主妇，出国5年）
　　王同学（美国，医生，出国23年）
　　魏巍（美国，导游，出国20年）
　　wei（美国，医生，出国25年）
　　yanshu65（美国，公司职员，出国27年）
　　毛毛（美国，医生，出国20年）
　　小牧（美国，从事财务与金融管理，出国17年）
　　李女士（美国，公务员，出国18年）
　　雪娟（英国，牛津大学从事数据分析，出国30年）
　　嘉嘉（英国，留学，出国11年）
　　Gillianwang（加拿大，公司会计，也是会计师，出国15年）
　　ingridw94（加拿大，资深计算机专业人员，出国20年）
　　力行（加拿大，家庭主妇，出国26年）
　　Lisa（加拿大，自己办企业，出国15年）
　　小芳（澳大利亚，公司会计，出国15年）
　　罗京（德国，公司职员，出国30年）
　　山本（日本人，从事农业技术推广）
　　你们与税务局打交道吗？
　　19人中有12人回答每年自己申报个人所得税，有6人请会计师或税务会计师代劳，有1人是由单位代为扣缴。
　　他们说：
　　dongw2014：我们都是自己缴税。
　　王同学：我们一般不直接和税务局打交道，都是会计师代劳。
　　沙莎：我们有专业的会计师，他们会根据个人或家庭的情况帮你报税，是收费的哦。收费标准根据你报税的复杂程度，按小时收费或按case（案例）的大小收费。
　　Lisa：尽管我不是财务工作者，但每年都要不可避免地与税务局打交道。
　　Gillianwang：加拿大的税主要是所得税、销售税、财产税等，联邦和省政府分别向个人和公司征收所得税及销售税等，市政府向自有房住户征收财产税等。这三种税是普通个人和公司每年法定必须申报缴纳的，所以我们每个人每年至少要与税务局打一次交道。
　　小芳：当然会，但是很少面对面。联络税务局可以通过电话，获取查询、咨询、申辩、请求帮助等服务。一般说来，个人、企业都有自己的税务会计师，联络税务局通常是通过税务会计师。
　　点评：
　　参与调查的每个人，无论身份是什么，都要与税务局打交道。这暗合了那句西方谚语：纳税和死亡一样是不可避免的。也许，税的事儿在他们每个人的生活中占的分量不同，但是与生俱来，挥之不去。这种理念以一种客观存在融入了他们的生活中。这一点，外国的税务局是如何做到的？
　　参与调查的每个人，虽然都要与税务局打交道，但很少面对面，普通人甚至可以选择会计师和其他专业人员来帮助自己。让专业的人做专业的事，这是社会效率提升的有效途径，与纳税意识的普及并不矛盾，即使是像小芳这样的专业会计也不需要与税务局面对面。在个人与机构的沟通方式中，我们都经历了从面对面到书信到电话到电子手段的不断升级，在这个过程中，便利和效率是第一考量因素，也深刻地影响了人际交往方式。在互联网已深度介入普通人生活的今天，税务管理的手段越来越丰富，但中国的纳税人，尤其是企业会计乃至会计师肯定是要知道税务局的门在哪里的。
　　你们缴什么税？多长时间缴一次税？
　　这个问题，回复者的答案，因所缴税种不同，缴税周期便不一样。
　　他们说：
　　小牧：个人所得税按年缴。公司税中，雇主薪资税按月缴，每季度申报报表。公司所得税按财政年度申报缴纳，每季度预缴下一财政年度所得税额。
　　wei：美国的税法有几百年的历史，一切都很系统，雇员的税都直接从工资里扣。按照收入的多少，税收比率不一样。高收入的，比率高。每1000美元可扣掉300美元。
　　雪娟：英国收入税（个税）有三等：年收入低于31865英镑者，税率为20%；高于31865英镑但低于150000英镑的，税率为40%；个税最高档税率为45%。因为前10000英镑不缴税，所以实际标准线为年收入41865英镑。另外，如果你每年收入在8000英镑以上，要交12%国家保险费。对多数人来说，如果只是工资收入，不需要报税，因为每月工资到手时至少32%的税加保险费已经被扣掉了。此外，任何人只要有额外收入，就要单独通知税务局。
　　Gillianwang：所得税都是年报，企业销售税按月、季、年报的都有，年销售越多，报的越频繁。
　　一般说，每个18岁以上居民（一年内在加拿大居住超过180天）都需向税务局报个人年终所得税，报税时间为1月1日~4月30日报前一年的税，我们现在就都在报2014年个人所得税。个体（自雇）或合伙也是报同样的个人所得税，但报税期延长至6月底。到期未报个人所得税，需交应缴税5%的罚款，及每月1%的利息（最多12个月）。
　　个人所得税要申报个人的全部（全球）收入。企业或行政单位必须在发工资时代扣代缴其雇员的个人所得税。比如我的年工资为5万元（加币，下同），公司将每月代我缴24%的个人所得税。但如果我在年中被裁员了，一年的实际工资只有3万元，个人所得税率应为20%。我将在年终报税时申请退税，即申请将公司多代缴的税还给我。相反，如果除了工资，我还有其他收入，比如股票、银行利息、国外代理收入等，我必须把这些收入全部加进我的年收入，按照新的税率算出新的应缴税额，并补缴超过公司已代缴的税额。
　　法人公司的报税期间为其财政年度结束后的半年。比如我们公司的财政年底为3月31日，我们需在9月30日前完成报缴税。
　　而公司销售税，则以年销售额的大小按月、季、年报税：年销售额小于150万元的，按年报；年销售额在150万元～600万元的，按季报；年销售额大于600万元的，按月报；慈善支出，按年报。
　　小芳：在澳大利亚按月、季、年缴税的都有，视税额而定，通常高税额的（如大型、中型企业）需按月缴，税额小的可按季也可按年缴纳。
　　点评：
　　以上5位回复者的身份值得注意，1位公司财务管理者，1位数据分析师，1位医生，2位是公司会计。会计能讲清楚很自然，比如Gillianwang，能深入浅出，信手拈来，是她职业素养的表现。但是，雪娟和wei的职业与税收根本无关，但她们对税率档次能够说得如此清楚，在我看来是比较罕见的，虽然内行人可能会说，她们用的税目名称都不太准确。我们周围很多人都是个人所得税的纳税人，生活在中国的“税感时代”，知道“月饼税”、“馒头税”的笑话，企业发红包要不要缴税也成了“两会”热议的话题，但试问，我们有谁能说出个人所得税分几档，税率几何？
　　你们怎么申报缴税？
　　在这个问题里，我们列举了到税务局、邮寄、软件、互联网、移动终端和委托会计师等若干种报税方式，在回复中，除了没有直接到税务局和使用移动终端申报外，其它几种申报方式都是他们目前使用的。
　　他们说：
　　毛毛：自己填表然后寄给税务局。
　　李女士：个人可以购买软件自己报税，报税软件15美元～100美元不等。根据你家情况，如有出租房要买复杂版本的。当然，也可以花钱请人报。总之，报税的过程非常复杂，用软件把你家的各种财务收支填进去，递交税务局，等待听信审核。税务局会有抽查现象，如有重大过失，罚款很严重，一般是3倍的欠缴款。
　　dongw2014：我们是在网上报税，买一个软件帮助算税。报税软件可以在商店买也可直接从网上下载。每年都要买新的，因为税率会变。穷人可以不缴税，但是必须填表报税，这样才能免税或得到退税。
　　yanshu65：每年4月15日左右人人填税表，找会计。多退少补，少缴的话会被罚钱，严重的会进监狱。
　　ingridw94：加拿大的报税方式有好几种，一种是快到报税的时候，每个大型超市里都有人帮你报税，他们会教你填写。不过，在商场里帮人报税的会计师不是免费的，只有他判定你是低收入者，才会免费，对65岁以上的老人也提供免费报税；另一种是任何一个民众比较集中的地方，都可以免费拿到报税表，比如邮局、药店、图书馆，报税表上都有详细的说明，你可以自己填写后，邮寄给税务局。应该说，这些年来，加拿大政府一直在努力把个人所得税报表弄得越来越简单，让大多数人都可以自己报税；还有一种就是报税软件，用报税软件填完后直接发给税务局。
　　报税软件可以在网上买，也可以到商店买，大约二三十块钱一个。一个软件一般规定可以几个人用。有的人就两家合买一个软件。此外，因为每年的税收政策都不一样，所以报税软件每年都要买新的。报税软件不是税务局卖的，是一个第三方的开发软件公司根据税务局要求制成的，跟税务局没关系。
　　山本：我所涉及的税主要是个人所得税、住民税、消费税和资产税。我每年的个人所得税是按每次工资奖金先缴，来年3月底，即日本的财政结算年底，地方政府按照每个人实际缴纳金额做一次精算，会退还少量税金。我的个人所得税和住民税由公司代缴，不用自己操心。消费税在每一次购物时缴纳，由商店代收。资产税是买了公寓后开始缴纳，办理手续时需要在市政府登记，纳税通知由政府定期寄到，然后自己去缴，感觉自己不用操心，该缴税时总会有机构通知，如果有疑问可到市政府专门设立的机构去咨询，也可以找律师。
　　Gillianwang：10多年前，加拿大的大多数人还需请人一张张填表手工计算个人所得税。随着报税软件和网络的普及，越来越多的人可以在网上报税。我们只需输入个人信息及原始收入单据的基本信息，系统就会自动算出最佳的缴税额。据税务局统计，2014年70%以上的个人和公司所得税是在网上完成的。2015年税务局更推出了免费网上报税服务，目的就是希望95%的人都在网上报税。现在我们可随时登录税务局网站，打开“我的账户”报税。在“我的账户”里，可以看到更多的个人收入等资料，更改个人信息（比如新地址），接收税务局评估报告。税务局还正在推出信用卡电子付税，以及测试手机报税功能。
　　大多数个体（自雇）、股票投资、合伙人和企业还是请专业的报税公司，由会计师审核他们的所有收入/支出资料，审核后计算出他们的应缴/应退税款，并帮助他们报税，会计师的收费一般在200加元～1000加元。
　　点评：
　　值得注意的是，纳税人需要的税务资料出现的地点是民众常去的地方，在TA顺路的地方出现，在TA顺手的地方放着，而不是税务局认为安全和方便的其他地方！想问题的出发点在对方，在纳税人。不论是考虑成本还是讲究效率，都把纳税人放在前面，一切感受或体验都是站在纳税人的角度。这反映出体验经济时代的最大特征：一切从客户出发，要想获得客户就要围绕客户的感受开展攻心战。作为政府管理者，更多的是要放下身段，再放下身段！摆正位置，再摆正位置！唯如此，管理者想要传播出去的东西才能真正进入被管理者的心，实现“内化于心，外化于行”。
　　让大家都报税（穷人可以不缴税，但是必须填表报税，这样才能免税或得到退税）；会报税（政府一直在尝试着把个人所得税报表弄得越来越简单，让大多数人都可以自己报税）；不会的会有人帮你（每个大型超市里都有人帮你报税，他们会教你填写），最后，才是不报的或者报不对又没有自觉更正意识和行为的，可能会面临处罚！如果要从缴税这个环节来了解他们的纳税意识的形成，从以上几位朋友的回答中大约可以总结出这么几点，用我们专业的话来说，这里面既涉及税制设计、征收方式，也涉及部门协作、社会服务，这几个词每个都是需要鸿篇巨制来说明阐释，但要表现出来，落到地上，就是这么简单！
　　你们怎么了解税收政策？
　　这个问题，大家的回答比较有意思。按时缴税，不需要宣传，已经植根于他们的脑海中。
　　他们说：
　　力行：好像真没见过宣传，到点儿就报税。
　　dongw2014：守法的人都会按时缴税，不需要宣传。
　　雪娟：纳税过程中遇到难题，我们会打电话向英国税务局咨询，他们的态度不错，挺帮忙。此外，税务局网站信息公开，挺好用。
　　魏巍：税收政策的传播，在美国除了利用官网介绍以外，多以书面资料广传于邮局、图书馆或超市等公共场所。
　　ingridw94：一般有问题了我们会到网上查。
　　小芳：澳大利亚税务局会发放宣传资料（寄给税民），也会通过税务局网站、媒体宣传政策。但最主要的是Email信息给专业会计师，在互联网上举办定期讲座。
　　Lisa：加拿大税务部门会通过各种媒体来宣传税收政策。收音机、电视和报纸是最常被使用的。
　　点评：
　　这个单子中前两位的答复有点意思。“好像真没见过宣传，到点儿就报税”，“守法的人都会按时缴税不需要宣传”。据OECD的纳税人遵从模型显示，纳税人中大约有95%的人都会选择遵从，但这其中需要税务局做包括宣传、帮助乃至威慑等等在内的各项工作。后面5位朋友告诉我们，各国税务局都在使用各种方式努力告诉纳税人他们应该做什么，在这些朋友看来，网络是税务局发送消息的主要渠道。
　　你们通过哪些途径获得帮助？
　　税务局网站、电话、直接与税务人员面对面沟通，或者咨询会计师，每一个途径都可以获得帮助。
　　他们说：
　　魏巍：需要税务协助时，纳税人通常会直接与税务局当面或电话咨询，少数纳税人会通过中介寻求解决方法。
　　小牧：在纳税过程中需要帮助会咨询会计师、税法律师，以及上税务局网站。
　　yicunwu00：网上查、打电话、找会计师。
　　dongw2014：美国税务局网站或税表上有详细说明，有咨询电话，但很难打。
　　沙莎：在报税过程中可通过网络、电话、找会计师等各种途径获取咨询帮助。
　　Lisa：报税过程中，最直接、快速得到帮助的途径是向会计师咨询。
　　小芳：税务局的网站有详细材料、可以打电话向税务局咨询（态度非常好），不能直接到税务局咨询。最主要途径是向自己的税务会计师咨询。
　　点评：
　　相形之下，受访者对这部分问题的回答有点单薄，不过这个现象至少说明以下几点：
　　一、这些国家的税务局把我们平日所说的宣传辅导服务做到了各方面，比如，税表本身就是最好的税收政策、申报操作的解读文本，让绝大多数纳税人可以自己完成报税。
　　二、社会中介服务比较发达，会计师也好，税务师也好，不光专业，收费也合理，一般个人和企业都可以承担得起。而且，这些中介机构人员一直在与政府一起，对低收入者、老人实行免费服务，这既普及了税收知识，提高了会计师等中介服务机构的社会知名度美誉度，也方便了纳税人，帮助了税务局，可谓一举多得，形成了一种全社会税收环境的良性循环。
　　三、纳税人的纳税习惯存在差异，中国的税收管理制度从保姆式管理一路走来，企业习惯了有问题直接找专管员或税务局，而小芳在澳大利亚告诉我们，不能直接到税务局咨询，税务局给纳税人提供了电话、网络服务，但没有提供直接的面对面的服务，是出于成本的考量还是他们认为没有必要？不得而知。
　　四、税制差异导致了公民个人在税收方面的素养都比较高，这些国家都是直接税为主，个人所得税必须每年个人自己申报，无论收入高低，因此，公民的纳税意识及对税法的理解程度都明显比较高。
　　你们对违反税法怎么看？
　　对于这个问题，大家的态度基本一致：违反税法，偷税漏税一旦被查到，后果会很严重，或坐牢或重罚。
　　他们说：
　　Gillianwang：加拿大的税制是自我评估税收制度，建立在信任纳税人的基础上。无论个人还是公司都必须自己（或请代理）申报纳税。税务局要求纳税人保存过去7年与其报税有关的所有资料。有时税务局也会审查超过7年的报税记录。比如有个低收入者曾向政府申请过廉价房，并几乎多年没缴过个人所得税。多年后，邻居向税务局告发他曾送女儿到私人老师家学钢琴。税务局调查后，发现他有现金收入却没报过，就令他补缴税款及利息并罚款，自此以后，税务局还年年审查他的收入。
　　此外，税务局对于逃税、欺诈者，有权做出刑事调查，违法者最高可被处罚款10万加元，判刑5年。税务局还与国际合作伙伴联合，分享信息，要求银行向其报超过1万加元的国际汇款。税务局还有监控系统，可以自动标示未申报税者，并自动发信要求他们报税。
　　ingridw94：加拿大并非没有逃税的，比如在商店买东西交现金，就可以逃税。
　　李女士：美国公民每年必须自觉报税！否则就是犯法，严重的会判刑，蹲监狱。如果有犯罪记录，将来找工作，申请移民都有影响。
　　小芳：缴税使人净收入减少，总会有人抵触，行动上违反法律。税务局经调查确认后，纳税人需补缴偷漏税款以及欠税的利息。认错态度都很好，一般处罚完了就结束了。但对于恶意偷税者，税务局会诉讼他们，给予他们大额罚款甚至刑事判罚。
　　点评：
　　首先是信任你，相信你会诚实申报。在这个基本理念下设计管理措施，放手让你来，同时，你遇到难题时，还可以得到帮助。但是，如果你不珍视这种信任，以你的行为表现蔑视这种机会，或者表现出不值得信任，你就会受到惩罚。这其中的关联性十分紧密并且确定无疑。这种内在逻辑，培养了纳税人对税法的敬畏与尊重。同时，社会以其内在机制要求每个人都要养成对个人信用的珍视。有了这种出自内心的畏惧和珍视，其他来自外部的口号式宣传就显得无足轻重了。
　　你们有纳税信用等级评定吗？
　　信用关乎生活、工作的方方面面。对于纳税信用，所有的回复者都非常珍视，没有人愿意上纳税黑名单。但对于纳税信用等级评定，回复者观点不一，有人认为，既然纳税是义务，就没必要搞纳税信用等级评定。
　　他们说：
　　王同学：纳税是每个公民的义务，是你应该付的，不是说你付了（税）就信用好！
　　沙莎：纳税等级？可能内部有吧，不清楚。
　　小牧：美国有对纳税人和企业审计，好像没有具体的信用等级评定。但是企业的审计报告很受关注。
　　ingridw94：在国外信用度特别的重要！你去申请任何一个信用卡，他都要查你的信用度。如果你信用不好，好多事情你都做不了，比如买房、买车贷款。可以说信用度影响你的一生。所以我们对报税很慎重。
　　Lisa：加拿大违反税法的人会被降低信用等级。
　　小芳：我没有听到过这样的评定，不清楚“纳税信用等级”是什么概念。不过，澳大利亚税务局对存在大量现金交易，偷漏税可能性比较高的行业，是有一定评定的，这种偷漏税风险高的行业，被抽查率也高。
　　罗京：德国有黑名单，但没有纳税信用等级。
　　点评：
　　虽然参加调查的朋友中有些不是很理解“纳税信用等级评定”这一专业的提法，有一位甚至理解成了纳税评估，但大家都从不同的角度说到了自己对信用的理解和信用在日常生活中的重要。对生活在西方的人来说，这应该是他们的切身感受。那么，如何将这些有利于社会和谐规范的信念灌输到他们的言行中，让人们即使不懂政府管理措施的专用名词，也能领会到其要传递的精神实质？是一个需要研究的问题。
　　虽然在中国话语体系中有“言必信行必果”的古训，但在当今社会中，信用从理念到行为都需要重建，作为社会管理的一个重要方面，纳税信用在其中应该是大有可为的。在税收这种规范国家和个人之间经济利益关系的活动中，把信用提高到其应有的高度，充分利用它，在规范全社会的纳税行为的同时，重构社会的诚信体系，功莫大焉!
　　你们有纳税人满意度调查吗？
　　虽然在回答前面的问题时，很多人都认为纳税是必须自觉的义务，但在回答这个问题时，却一反常态，甚至对税务局有“恨之入骨”之感。而加拿大独立商业联合会2014年的一项调查更有意思。
　　他们说：
　　yicunwu00：不知道。
　　dongw2014：没有。纳税人大概不会有满意的。
　　王同学：对税务局大概每个人都恨之入骨吧！要交这么多钱！税务局也是衙门！必须依照税法报税，没人敢惹！
　　小牧：税务局有做满意度调查。这还是必要的，以确保税务局的政策、计划及程序与纳税人和企业的期望值保持相对的一致性。
　　Lisa：没听说过满意度调查。但加国政府每次调整税收政策前都会征求民众的意见。
　　小芳：澳洲税务局有纳税人满意度调查，还有对与税务局打交道最多的会计师工作的满意度调查。满意度的调查，通常针对税务条款的执行程序、方法是否合理、方便、有效。工作人员的能力、效率是否有改进之处。税务局与纳税人间的沟通如何，信息传递是否顺畅，等等。这是非常必要的，这样税务局才能及时发现工作上的偏差及不合理处，提高效率，更好地与各方面沟通。
　　罗京：对税务局没有满意的，所以，人家也不去调查满不满意，只有用税的政府和立法部门才关心民意。
　　嘉嘉：英国很少做纳税人满意度调查。
　　GillianWang：加拿大独立商业联合会CFIB，2014年对加国小企业的业主和报税者进行了税务服务的问卷调查，共有11574位小业主和426位小企业的报税者（比如会计）参与了这次对税务局的打分。税务局得到的最终总评分是C（一般或刚刚满意）。一位制造业主说：“与税务局打交道时，我好像是个犯人，我尽可能避开他们，宁可多付税以躲开他们的雷达。我害怕税务局。”很多人都有同感。
　　点评：
　　据说，17世纪就有人以“拔鹅毛而不让鹅叫”来比喻收税之难，让纳税人把自己兜里的钱拿出来，交出去，是很难有满意的。朋友们的回答直白地表达了这点。
　　如何处理好原本就不会满意的关系，让它变成满意，这对世界各国税务行政管理机构来说，都是道难题。小芳对税务局的纳税人满意度调查说得头头是道，说明了澳大利亚税务局的成功。在回答前面的问题时，我们看到加拿大税务局为方便纳税人报税所做的种种努力，这些努力在我们看来已经非常不错了，但GillianWang提供的数据从另一个角度，即纳税人的角度，道出了小企业主对纳税的无奈，对税务局如坐针毡的感受。
　　从理论上说，一项社会管理政策要从管理者的计划（法案）变成社会公众的自觉行动，需要有一个过程，在这个过程中管理者有很多工作需要做，其中心就是要围绕如何让公众“从不解到了解，从了解到理解，从理解到合作”来开展。让民众心悦诚服，是关乎政策能否执行，以及政策的制定者能否继续工作下去的重要因素。在这个漫长的过程中，没有入心的诚意和功力，是难以达到目的的。