加强国际涉税服务势在必行

　　可以统一按国别（地区）建立国际税收投资指南，系统梳理、更新和发布包括各国税收制度在内的税收环境信息，帮助“走出去”企业合理进行境外投资决策，有效防范国际税收风险。
　　经济全球化与互联网技术迅速发展，税源日益呈现国际化特征，国际税收征管受到世界各国的空前重视。国际税收征管不断加强，国际税收规则不断调整，国际税收秩序重塑，共同加大了中国境外投资企业的税收风险。2014年中国已成为资本净输出国，面对中国资本输出规模快速增长的态势，为境外投资企业提供全面、高效的涉税服务，对于中国加快实施“走出去”战略、推进“一带一路”构想更具现实意义。
　　税收环境是影响企业发展的重要宏观环境，包括母国和投资国的税收环境。其中，系统分析投资目标国的税收环境是中国企业境外投资决策必须解决的首要问题，包括投资目标国的税收制度、征管环境、税收协定与税收饶让以及税收争议解决渠道等。为避免双重征税和加强跨境税源管理，中国已与105个国家和地区签署了避免双重征税协定和10个信息交换协定，国家税务总局与经济合作与发展组织（OECD）等25个国际组织建立了合作关系，与包括“一带一路”沿线国家在内的113个国家和地区建立了双边税收合作机制，为中国企业对外投资提供国际税收法律保护。然而，中国目前尚缺乏统一、权威的境外税收信息服务平台。大多数“走出去”企业只能在投资目标国聘请当地会计师事务所寻求税务帮助。笔者建议，国家税务总局可以统一按国别（地区）建立国际税收投资指南，系统梳理、更新和发布包括各国税收制度在内的税收环境信息，让中国“走出去”企业及时了解投资目标国家和地区的税收环境，合理做出境外投资决策，有效防范国际税收风险。
　　随着国家“走出去”战略和“一带一路”战略的稳步推进，企业境外投资迎来重大发展机遇。然而，“走出去”企业因处于全新的税收环境仍然面临诸多涉税风险：第一，境外投资企业习惯按照中国税法思维理解投资目标国税法。各国税法虽然税种选择有些相同，但立法与执法思维存在巨大差异。第二，对中国对外谈签的税收协定缺乏认知，甚至根本不知道税收协定的存在。税收协定是“走出去”企业境外投资的护身符，是避免双重征税，降低企业税负，妥善解决与境外税务机关之间的涉税争议的法律保障。由于缺乏对税收协定的认知，在境外遇到不合理、不合法的税收检查和反避税调查导致利益受损时，中国大多“走出去”企业可能采取交罚款了结、息事宁人的做法，缺乏主动运用税收协定寻求本国税务机关政策支持或本国驻外机构协调解决国际税收争议的法律保护意识。第三，许多“走出去”企业对国内税法相关跨境税收管理政策不熟悉。目前，中国国内法对“走出去”企业的境外业务出台了一系列税收政策，包括税收抵免政策、境外注册中资控股企业政策、受控外国企业税收政策和转让定价管理等，“走出去”企业必须熟知国内法相关税收政策，否则也会面临重大税收风险。建议各省级税务机关对辖区内的“走出去”企业开展境外投资的专门培训，包括投资目标国税制设计、征管环境、相关税收协定以及国内跨境业务税收政策等，提高“走出去”企业国际税务处理能力，化解税务风险，降低税收成本。