加强涉税信息共享机制建设的思考

　　部门间信息共享是社会发展到信息时代的必然要求，它有利于减少资源耗散，提高政府整体效能，尤其在税务部门申请进行税务行政协助时显得尤为重要。随着我国社会经济的发展，税源情况日益复杂，征管难度大幅上升，纳税人的涉税信息往往掌握在多个政府部门和相关机构手中。而税务行政协助的程度和结果会大大影响税收工作的成效，这就迫切需要加强部门协作，共享涉税信息。
　　一、建设涉税信息共享机制的理论依据
　　（一）整体政府概念
　　当前，学界对“整体政府”的定义广泛认同的是波利特（Christopher-Pollit）的观点。波利特认为，“整体政府”指一种通过横向和纵向协调的思想与行动以实现预期利益的政府治理模式，包括四个方面的内容：排除相互破坏与腐蚀的政策情境、更好地联合使用稀缺资源、促使某一政策领域中不同利益主体的团结协作、为公民提供无缝隙而非分离的服务。整体政府的目标在于进一步加强部门间协作，整合政府职能，解决行政碎片化问题。
　　作为一种新的治理模式，整体政府理论已成为国内外学者研究的热点并成为当前政府改革的新趋势。
　　（二）整体政府的主要内容及其组织模式
　　对于整体政府的组织模式，大部分国内学者认同英国学者TongLing的阐述，将整体政府的组织模式归纳为“内、外、上、下”四个维度，分别为“组织内部的合作、组织之间的合作、目标设定的由上而下、以顾客需要为服务宗旨以及让服务对象介入服务过程。同时强调把”内、外、上、下“四个维度结合起来，形成整体政府的最佳实践模式。对于整体政府的组织模式，多数学者引用了此观点，几乎一致地以此作为实践蓝本。澳大利亚政府管理咨询委员会（MAC）对”整体政府“理论与实践进行提升，形成了最佳实践的”整体政府“模式。该模式包括文化与哲学，新的工作方式，新的责任和激励机制，制定政策、设计方案和提供服务的新方式四个方面的内容。
　　（三）涉税信息共享体现整体政府理念
　　1.涉税信息共享建立起跨部门协作机制，打破部门行政理念。传统的部门行政理念制约着部门协作的发展，整体政府理念坚持部门整合的观点，将政府的功能进行整合，推进政府各职能部门整体有效地发挥作用。涉税信息共享在加强跨部门协作机制建设的背景下建立，是对部门行政理念的有力突破，是整体政府理念的有效实践。
　　2.涉税信息共享以电子政务的发展为基础，体现政府管理的创新和发展。电子政务的发展，超越了部门界限，促进了政务流程的重新构建，推动和保证了政府管理体制的创新和发展。伴随电子政务的发展，涉税信息共享平台的搭建可促进政府部门间的信息交流、推动政府部门间的互动管理、降低行政成本、提高政府管理运行的效率。
　　3.涉税信息共享重构部门关系，构建多元化的管理体制。传统的部门行政体制从本部门利益出发，以部门的职能为基础，追求部门利益最大化。
　　整体政府以公共利益、整体社会效益为导向，突破部门利益壁垒，促进各部门从自利性向无私性转变，实现部门目标的一致。涉税信息共享要求各部门充分考虑信息共享所取得的整体社会效益，不仅要考虑共享信息给本部门带来的成本，也要考虑信息共享给税务部门带来的效益。
　　二、当前涉税信息共享机制建设存在的问题
　　（一）涉税信息共享的范围较小，信息内容不全面
　　一是涉税信息共享机制建设的范围较小。向税务机关提供涉税信息的单位主要集中于工商、建设、房管等部门，而交通、教育等部门与税务机关交流较少。在信息管税的背景下，税务机关只有掌握更多、更全面的信息，才能在税收征管和数据分析上占据主动地位，实现应收尽收。二是涉税信息共享的内容不够全面。各部门的协作主要集中于股权转让、土地变更、工商登记、房屋权属转移等方面的数据传递，涉税信息共享机制建设仍处于初始阶段。
　　（二）相关部门缺乏共享涉税信息的主动性，部门配合积极性不高
　　在涉税信息共享机制建设中，部门协调常常是主要矛盾，难度大且时间长，往往是税务机关“一厢情愿”地进行多方沟通和协调，且常以领导间的“私人感情”促成共享机制的建成。此外，部门配合积极性不高还表现在，即使是已实现信息共享的部门，也存在信息共享内容不全面、信息传递不及时、信息质量不高等问题。部分单位以涉税信息共享工作影响其本职工作、经费人员不足、数据统计困难或信息保密等问题拒绝提供涉税信息。掌握涉税信息的第三方信息共享积极性不高是制约涉税信息共享机制建设的主要原因。
　　（三）相关机制不健全，配套制度不完善
　　部分地方虽建立了地方税收保障制度，但并未就制度里涉及的内容进行细化，操作性不强，无法使该机制常态化和长远化发展。首先，考核机制不健全。未公布涉税信息共享情况绩效考评方案，并未就绩效考评事宜进行细化，对各部门未形成约束力。其次，人员、经费等具体问题不明确。共享涉税信息需相关部门投入人力和物力，政府未对涉税信息共享所形成的成本和费用问题进行规定和补偿，影响部门积极性。最后，日常工作制度不周全，未建立常态化的部门协调机制，未规定具体部门负责各部门的牵头协调，也未就召开联席会议、工作汇报总结等具体事项进行明确，特别是对日常工作遇到的临时的、突发的问题如何解决未加以明确。
　　（四）涉税信息质量不高，影响后期的分析利用第三方涉税信息具有来源渠道广、离散性高、标准不统一、内容不确定等特点，加上各部门信息化水平不一，导致涉税信息的获取渠道不规范、数据格式不统一、信息质量不高。由于没有统一规范的数据格式，各部门的数据复杂不一，内容形式和格式各异，数据口径不一致，税务部门所获取的信息“五花八门”。税务机关取得涉税信息后，需要耗费大量的人力物力进行筛选、整理和提取，严重影响了涉税信息的增值利用空间。
　　三、完善涉税信息共享机制建设的政策建议
　　（一）完善涉税信息共享相关法律法规
　　加快《税收征管法》修订，对银行等金融机构在提供储户账户信息等方面作明确规定，并规定相关政府部门和有关单位依法协助税务机关的义务。
　　同时，应通过法律形式规定涉税信息共享的第三方范围、权利和义务、违法责任等事项，明确第三方的法律地位和责任。此外，应进一步明确涉税信息共享的程序、方法、原则、考核等内容，对第三方涉税信息提供的方式、时限、操作程序、使用权限、违规处罚等作出明细的规定，使涉税信息共享行为有法可依，增加可操作性，进一步打破部门壁垒，形成全社会综合治税的良好局面。
　　（二）搭建统一的涉税信息共享平台
　　涉税信息共享平台的建立有以下几方面作用：一是使涉税信息更规范，提高信息的质量和使用率。
　　通过搭建统一的数据平台，对各部门提供的信息格式、内容、期限等进行限制和要求，提高信息质量，可进一步方便后期的整理和分析。二是提高涉税信息共享机制运行的效率。信息共享平台搭建起无形的信息沟通网络，可减少税务机关获取信息的时间和成本。同时，规范的数据信息格式可使税务机关减少重新整理数据的时间，方便数据的整合和归集，提高信息的利用率。三是以涉税信息共享平台进行信息传递，各部门提供涉税信息的情况可通过平台直观地反应出来，方便进行考核和奖惩。四是涉税信息共享平台为各部门沟通交流提供了平台，税务机关对所获得的信息存有疑问可将信息回退相关部门进行核实，确保信息的真实性和可靠性。同时还可将涉税信息利用结果和成效反馈给各部门，促进各部门提供信息的积极性和主动性。五是涉税信息共享平台的搭建提高了信息的安全度，通过网络平台进行传递，可减少通过手工抄录和U 盘拷贝等方式存在的安全隐患。
　　（三）建立和完善相关配套制度和措施
　　一是出台详细具体的涉税信息共享操作办法。
　　各地党委和政府必须发挥作用，尽快出台具体、详细的操作办法，进一步细化工作流程，明确各方职责，使其有法可依，有据可循。二是成立地方税收保障工作领导小组，负责对涉税信息共享进行总体部署和规划，协调各部门的利益和冲突，建立工作机制和考评方案，完善共享方式和考核办法，做好人力、财力、物力保障等基础工作。三是建立涉税信息共享联席会议制度，不定期召开联席会议，分析总结工作进展情况，及时协调工作中出现的问题，特别是当出现新的需共享的信息类型时应及时进行沟通协调。四是建立完善责任追究考核体系。进一步量化考核指标，对不提供信息或提供不实信息者进行惩罚，对提供信息积极、成效显著者进行奖励，进而建立起奖惩分明的考核激励机制。加强对考核结果的应用，将考核结果列为单位评先、评优的条件，增加约束力。五是做好后勤保障工作。对涉税信息共享过程中所需的人员、经费等问题予以明确，在人力、物力、财力等方面予以补助。可综合考虑各部门提供信息的数量和质量等对各部门进行经费补助，调动各部门协税护税的积极性。六是建立信息保密制度。树立保密意识，明确涉税信息只能用于税收征管，要求在信息传递、使用、存储等环节严格保密信息，做好保密措施，防止发生信息泄露。
　　一旦发生信息泄露，严格追究涉事人员责任。七是建立广泛的协税护税网络，充分调动社会各界实现税收管理与社会管理相结合，营造良好的税收环境。
　　（四）加强信息的分析应用，提高利用率
　　各部门提供的涉税信息多而杂，税务部门要对海量的信息进行初步的筛选加工，去粗取精，剔除垃圾数据和错误信息，从中查找有价值的信息点，优化基础数据质量。一是要注重信息分析的方法，通过运用各种分析方法，进一步拓宽分析思路。二是要注重外部信息与内部信息的融合利用，将第三方信息与现有征管系统中的数据进行分析比对，查找异常点。
　　三是要加强对涉税信息的分类，根据信息的利用价值选择分析的层次和深度，通过信息的直接比对分析实现堵漏增收。四是要加强内部的分工协作，明确涉税信息传递、分析利用的流程，按照从信息需求、信息搜集、信息存储到信息加工、信息分析、信息利用和信息反馈等环节，合理设定第三方信息利用的业务流程并提出明确工作要求。五是要建立相应的工作机制，明确在信息采集、分析、应用中的工作职责，各业务部门、信息中心、管理部门、基层分局要各司其职，互相沟通协调形成合力，严格第三方涉税信息的日常管理、落实、反馈、考核和责任追究，提高涉税信息利用的效率。同时，税务部门应定期将涉税信息应用结果进行总结，并将结果反馈给政府机关和相关单位，形成互动交流反馈机制。