推进营改增：理清思路 突破瓶颈

　　组织实施营改增试点工作，应科学研判当前的形势，有效做好前期准备、试点运行和持续改进三个阶段的工作。
　　营改增是继1994年税制改革之后，又一次影响深远的改革。国家力图使这次营改增改革成为稳增长、调结构、促发展，打造中国经济升级版尤其是当前实施供给侧结构性改革的重要战略举措。
　　科学判断营改增面临的形势
　　营改增改革是今年国税系统一项十分重要的工作。有效组织实施营改增试点工作，首先应科学研判当前的形势并理清工作思路。初略分析，笔者得出以下三个基本判断：
　　第一，组织实施营改增工作，前期成功的试点经验可供借鉴与此次改革难度加大并存，对试点工作面临的困难与矛盾要有足够的估计。以笔者所在的湖南省为例，地税向国税移交纳税人33.8万户，这个数字大大超过前期试点户数。新纳入的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业有着不同的经营核算特点，税收征管难度较大。且就湖南而言，既面临试点工作中的共性问题，亦有一些税控收款机用户转型至增值税管理新系统、采用电子申报的企业平稳过渡等我省独有的特殊矛盾。因此，试点推行难度远超前几个阶段的改革。
　　第二，新老税制的转换和国税部门组织税收收入规模大幅度增加，使得各级政府对国税部门组织收入工作，以及建立在组织收入基础上的经济税收分析工作提出更高的要求。就湖南而言，去年地税部门征管的四大行业营业税收入达475亿元，是同期国税部门组织收入的近1/3。税收份额的大幅增加，将使政府在高度关注营改增领域收入变化的同时，比以往更加重视国税部门的税收收入完成情况、更加关注税收对经济的影响、更加重视国税部门对政府经济决策的参与成为必然。
　　第三，在税制转换和中央提出“所有行业税负只减不增”的背景下，纳税人对减轻税收负担和办税负担有较高的心理预期，这对国税部门的工作提出了更高的要求。增值税的运行机理在客观上决定了将对企业核算和税收征管要求更高。纳税人适应新税制从心理上和具体操作上都有一个准备期和过渡期，这就要求国税部门在加强纳税辅导和优化纳税服务上付出超常的努力。各行业经济运行情况千差万别，要实现“所有行业税负只减不增”，需要国税部门在落实好税收政策的同时，高度关注企业的税负变化情况，全面认真分析成因，及时发现并有效解决一些带有普遍性的问题，确保税收政策目标的实现。
　　在突破瓶颈中推进改革
　　基于上述思考和判断，笔者认为要有效实现营改增试点工作的目标，必须按照已确定的试点工作方案着力做好基础工作，排除工作障碍，注重优化服务和政策的跟踪问效，在理清思路和突破瓶颈中推进营改增改革，有效做好前期准备、试点运行和持续改进三个阶段的工作，重点应在以下四个方面下功夫。
　　加大培训力度与扎实开展征管基础工作相结合，充分做好前期准备。这是整个营改增工作的基础。应通过多种方式加大对纳税人的培训辅导，使每一位纳税人了解营改增的政策和操作，能准确核算和申报纳税，尤其要帮助纳税人转变原营业税制下形成的管理理念和管理方式，强化规范核算和依法取得抵扣凭证的意识，确保抵扣链条的正常运转和税款抵扣的全面彻底实现。通过规范管理为“所有行业税负只减不增”奠定基础。要扎实做好纳税人信息的采集、审核、录入和税务登记、税种登记、一般纳税人登记、发票发放、税控器具的发行工作。在整个营改增试点工作中实现培训辅导全覆盖，基础信息采集录入与征管基础工作全覆盖，纳税人纳入增值税管理系统全覆盖，最后实现增值税的全覆盖。
　　解决突出矛盾，突破工作瓶颈，扫除营改增试点推行的一切障碍。目前，无论是税务管理还是外部环境都存在一系列制约营改增试点的瓶颈。国税部门应以既敢于担当又谨慎的态度有效解决这些突出矛盾。例如，为了确保营改增后纳税服务质量不下降、纳税人办税效率不下降，湖南省深化国地税合作，营改增先行，充分利用国地税现有办税资源，在国税、地税办税服务厅和政府政务大厅增设营改增办税窗口800多个。这样未雨绸缪，将在根本上解决营改增后可能出现的国税办税服务厅因业务量激增而拥堵的问题。
　　加大营改增后组织收入的工作力度与加大有效开展经济税收分析力度相结合，做好税收促发展这篇文章。营改增后，国税部门肩负着更为重要的组织税收收入的重任，而且随着改革的推进，国税部门税收收入的权重更趋加大。因此，国税部门要以更大的力度关注收入、组织好收入，并更加重视经济税收的分析工作。应改进经济税收分析机制，建立以收入规划部门牵头、货物劳务税等业务部门积极参与的分析机制。例如，当前阶段要特别侧重对营改增后税收收入变化的分析；试点运行阶段之后，要侧重营改增试点行业税负升降的分析和政策效应分析，对税负确实普遍存在上升的少数行业的情况进行深度分析并及时反映，有效加以解决。
　　强化增值税的基础管理和薄弱环节管理，有效遏制增值税发票的虚开虚抵，实现防范管理风险和推进税制改革双丰收。营改增使得税制更加完善，为强化抵扣机制、防止管理漏洞提供了制度保障。但改革时间紧、任务重，较强的工作负荷让税务人员难以顾全方方面面，这一时期税收违法犯罪现象可能会出现抬头趋势。因此，各级国税部门在推行营改增进程中要统筹兼顾，强化增值税的日常管理和薄弱环节的管理，税收征管不能有丝毫的放松。例如，湖南省国税局利用增值税电子底账信息开展数据分析，建立了工作机制，搭建了分析平台，要求各地提高对疑点信息分析处理的针对性。这是防范虚开虚抵的有效抓手，在堵塞漏洞上有吹糠见米的效果。各地国税部门可以指导基层做好以增值税电子底账数据分析为重点的疑点信息核实、处理工作，防范管理风险，多措并举强化管理，为营改增试点保驾护航。