煤炭资源税改：首个征期征纳井然有序

　　自2014年12月1日起，广受社会关注的煤炭资源税改革启幕，计税方式由从量计征改为从价计征，同时全面清理涉煤收费基金，从总体上减轻企业负担。2015年1月，煤炭资源税迎来改革后的首个纳税申报期，记者从各地税务机关了解到的情况显示，首个征期征纳井然有序，纳税人积极响应配合，煤炭资源税改革首个征期总体运行平稳。
　　 改革实现良好开局
　　“地税局的宣传和辅导很及时、很贴心！”1月13日，在河北省承德市地税局办税服务厅，承德隆泰矿业有限公司办税员王杰办理完煤炭资源税网上申报后这样对记者说。据了解，河北省地税局系统的所有办税服务厅都开设了由专人负责辅导的煤炭企业申报窗口。今年首个征期，全省煤炭企业共申报煤炭资源税2321万元，比改革前的同期减少164万元。
　　辽宁省地税局负责人介绍说，自首个征期开始以来，全省煤炭资源税征收情况平稳顺畅，征纳工作井然有序。纳税人普遍表示，今后对要缴纳的税费将有更准确的预期。截至1月19日首个征期结束，辽宁省煤炭企业共申报缴纳煤炭资源税1383.9万元。
　　在产煤大省山西，申报期第一天1月4日上午，就有2户企业按照8%的适用税率完成了煤炭资源税申报工作，实现良好开局。截至1月19日18时，山西省煤炭企业共申报缴纳煤炭资源税13.7亿元。
　　目前，各地煤炭资源税申报缴纳工作正在有条不紊地进行。改革能够顺利推进，得益于地税机关的提前部署和周密安排。各省地税机关积极调研走访煤炭企业，测算从价计征后的税率和折算率，制定新的征收管理办法，并积极开展培训和宣传辅导工作。
　　贵州省地税局负责人表示，煤炭资源税由从量定额征收改为从价定率征收，在税基、税率、计税依据和征收环节等方面都发生了较大变化。在前期准备工作中，征管流程的调整，直接决定了征期的顺利实施。新疆地税局要求相关部门及时调整征管流程，建立起与从价计征相适应的征管新机制。河南省地税局实现新的煤炭资源税申报表融入全省税收征管系统，同时调整煤炭企业纳税人申报、征收等办税流程，做到新旧政策执行“无缝对接”。湖北省地税局实施征管系统的升级改造，并在两个基层分局完成了申报测试。
　　 改革成效将受清费影响
　　煤炭资源税改革，煤炭企业最关心税负变化问题。对此，中央提出改革要确保不增加企业总体负担。
　　记者了解到，改革后的税负主要取决于两个因素：税率的高低和清费的力度。业内人士认为，后者影响更大。因此，各省煤炭资源税税率的高低很大程度上取决于清费空间和力度的大小。
　　安徽省地税局负责人告诉记者，改革前，该省煤炭资源税额为全国最低，即每吨2元。2013年，安徽全省煤炭企业共计缴纳煤炭资源税、矿产资源补偿费和价格调节基金8.3亿元。根据平移测算，最终安徽省煤炭资源税确定了2%的税率。随着全省涉煤收费基金清理工作的完成，预计煤炭行业纳税总额将与改革前持平。
　　先清费，后立税，有效地保证了改革前后的税负平衡。四川省地税局负责人给记者算了一下账，假如生产一吨优质原煤售价200元，按照四川省2.5%的税率计算，需缴纳煤炭资源税5元。但因为不用再交矿产资源补偿费和价格调节基金，每吨原煤大约能节省10元左右，税费负担比改革前还有所降低。
　　内蒙古地税局税政处负责人介绍，据测算，2011年至今，内蒙古煤炭业税费平均负担率在9.5%以上。改革后，执行9%的税率，再加上取消涉煤收费基金，全区煤企税费负担应该持平甚至略有下降。
　　不过，具体到单个企业，税费负担则有升有降。该负责人告诉记者，目前某些企业税费负担上升的一个重要原因是各地清费进度不一，每家企业的经营状况也不相同。
　　多家煤炭企业负责人证实了这一观点。例如，同在河北邯郸，冀中能源邯郸矿业集团聚隆矿业有限公司改革后的综合税费负担率将由1.97%上升为2%。而邯郸矿业集团有限公司云驾岭煤矿的综合税费负担率则由2.2%下降为2%。不过税费负担略微上升的企业表示，如果考虑到下一步清费工作的继续开展，提高效率，整体负担还可能下降。
　　 税企携手期盼完善改革
　　煤炭资源税改革对税企双方而言都是一个全新的课题。不论是申报纳税，还是征收管理，都需要一个不断探索、逐步完善的过程。
　　内蒙古地税局有关负责人告诉记者，改革后，煤炭市场价格波动与资源税税源联动，将增强税务机关对煤炭资源税收入预判的准确性和管理的科学性。
　　目前，各地地税机关正在开展紧张的申报审核工作，确保税款及时足额入库，同时跟踪改革进程，及时发现并解决新的问题。四川、湖北等省地税机关表示，首个征期结束后，将继续开展收入监控分析，进一步完善管理措施，充分发挥改革政策的积极成效。安徽省地税局则对省内各大煤炭集团实施了“一户式”管理，随时跟踪掌握各大煤炭集团煤炭产销情况。
　　“在做好征收工作的同时，地税机关要严格减免税管理，保证煤炭业税收优惠政策落实到位。”陕西省地税局负责人表示。据悉，陕西省首个征期共申报煤炭资源税1.8亿元，入库1.1亿元。
　　对于煤炭企业而言，他们已经迎来了转型发展的新契机。
　　河南郑州煤炭集团有限公司负责人认为，改革有利于解决由于煤质等差异，同类煤炭产品在不同区域销售价格税负不公的问题。山西省盂县跃进煤业财务负责人尹宏波和山东省金乡县肖云煤矿财务科赵科长均表示，从价计征的计税方式，在煤炭行业形势低迷时可减轻企业税负，在行业回暖价格上涨时，又可以形成倒逼机制，迫使企业加快技术进步，提高资源开采和利用效率。
　　与此同时，纳税人对改革提出了期望。河南和辽宁的多家煤炭企业希望，改革的操作流程能够更加具体、明确。陕西和贵州等地煤矿矿长表示，改革提出清费立税，对企业无疑是利好，但目前“清费”还不是很彻底，希望有关部门加快这方面的进度。
　　财政部财政科学研究所副所长白景明表示，此次煤炭资源税改革，充分照顾了不同地区的具体情况。从征管角度看，目前税务机关还要继续加强两方面的工作。一是尽快完善相关操作细则，比如核定销售额时，销售量怎么确定，从价计征中的“价”如何确定。二是进一步向煤炭企业做好宣传解释工作。重点宣传此次改革的原则是税费联动，税负的变化也包含了清费的内容，从而进一步提高纳税人的纳税遵从。