税收公平与税收效率

　　公平、效率原则是现代税收的两个重要原则，也是20世纪90年代以来，我国税收理论界研究讨论的一个热点问题。
　　税收公平原则。20世纪90年代初期，国内对税收公平理论的研究，主要集中在税收本身的公平方面，如税收负担的公平分配。随着收入分配差距扩大问题凸显，税收公平的研究逐渐扩展到税收对国民收入分配的公平的影响等方面。
　　税收效率原则。税收的效率原则是指税收对经济资源配置和经济机制运行的影响，使税收超额负担（政府通过征税将社会资源从纳税人向政府部门转移的过程中，给纳税人造成的税款以外的负担）最小化。
　　相关税收理论研究及税改实践。在税制改革过程中，公平与效率究竟孰为先？从实践看，税收分配中公平与效率原则的组合方式，有一个层层递进的过程，即从“效率优先，兼顾公平”到“效率与公平并重”，再到“公平优先，兼顾效率”。