世界各国税制结构变化趋向及思考

　　21世纪以来，世界各国税制结构变动呈现出一些新特征，发达国家税制结构变化主要受经济波动的影响，而发展中国家的税制结构变化则主要源于各国税制改革的推行及征管条件的完善。国际金融危机前，发达国家税制结构基本稳定，所得税比重略有上升，货物与劳务税占比相应下降，变化主要发生在作为税制改革重点的个人所得税与公司所得税上。国际金融危机后，各国为避免经济状况进一步恶化，不得不咬紧牙关继续减税，又不得不采取一系列扩张性财政政策，以刺激经济走出低谷。收入减少与支出扩张相叠加，导致发达国家推行了一系列“增收减赤”的稳健财政政策，经济环境和政策导向的变化使发达国家的税制结构波动明显。以新兴经济体为代表的发展中国家经济继续快速增长，税源愈发充盈，征管能力愈加提升，政策目标取向也更加注重收入分配公平，直接税比重较低、收入来源主要依靠间接税的情况得到改善，越来越多国家的税制结构开始呈现“双主体”特征。并且，由于所得税征收实现率远远落后于发达国家，尤其个人所得税税基较窄、征收力度不够，发展中国家所得税从而直接税比重仍有进一步上升的空间，相应地货物与劳务税比重会有所下降。此外，发展中国家财产税和环境资源类税收虽然收入占比较低，但重视程度及改革力度均在加强。
　　基于世界各国税制结构变化的新趋势，考虑现阶段我国经济发展水平、社会发展目标和税收征管能力，我国税制结构应继续坚持“双主体”的优化方向，以简化税制、降低税率为途径，以进一步提高征管水平为保障，协调推进各税种改革，充分发挥税制功能。