提高个税起征点与税改不相悖　专家建议房贷利息纳入抵扣

　　财税政策，历来是政府工作安排的头等大事。3月6日，李克强总理在"政府工作报告"中承诺：
　　积极的财政政策要加大力度。今年拟安排财政赤字2.18万亿元，比去年增加5600亿元，赤字率提高到3%.其中，中央财政赤字1.4万亿元，地方财政赤字7800亿元。安排地方专项债券4000亿元，继续发行地方政府置换债券。
　　而且，总理还特意对这一目标进行解释：
　　我国财政赤字率和政府负债率在世界主要经济体中相对较低，这样的安排是必要的、可行的，也是安全的。
　　事实上，虽然在2015年政府工作报告中预设的财政赤字率目标是2.3%，但实际上2015年的财政赤字率已达3.3%.这也是将2016年财政赤字率预设为3%"必要、可行、安全"的原因。
　　适度扩大财政赤字，主要用于减税降费，进一步减轻企业负担。今年将采取三项举措。
　　一是全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。
　　二是取消违规设立的政府性基金，停征和归并一批政府性基金，扩大水利建设基金等免征范围。
　　三是将18项行政事业性收费的免征范围，从小微企业扩大到所有企业和个人。实施上述政策，今年将比改革前减轻企业和个人负担5000多亿元。同时，适当增加必要的财政支出和政府投资，加大对民生等薄弱环节的支持。创新财政支出方式，优化财政支出结构，该保的一定要保住，该减的一定要减下来。
　　不同于2015年财政政策中所说的"实行结构性减税和普遍性降费"，今年的政府工作安排首次承诺"确保所有行业税负只减不增".马经济学家马光远将此举称为"有史以来最有诚意的减税计划".
　　我国个税国民覆盖率低
　　记者：有观点认为，个税已沦为工资税，并且全国交个税的人只有3000多万，占人口总数的比重不到3%.对于综合征收个税，您认为存在哪些难点？有没有解决办法？
　　贾康：我国个税税制目前还很不完善，导致其不但没有起到很好调节收入分配的作用，没有很好贯彻税收的公平原则和量能纳税原则，反而带来了不公平，甚至导致"逆调节".主要问题：一是没有把个人所得全部纳入征税视野；二是同类收入往往适用不同的计税方法和税率；三是同类所得往往适用不同政策。有些规则和政策已然忽视了个人所得税制设计的基本原则（量能纳税原则），税负既与所得类型无关，也与所得者状态无关，税负甚至被一些无关紧要的因素所决定而大相径庭。目前征收中可以低成本地依靠"代扣代缴"方式并施加了超额累进调节机制的，就是工薪收入。与此同时，我国个税国民覆盖率确实很低。
　　经过多年发展，我国家庭或个人的各类收支、信用信息已经相对完备，中国政府部门信息化具有后发优势而有望走在世界前列，但这仅是可能性。现在最需要做的，是为今后实行综合征收，打破部门利益局限、实现信息有条件共享和使用创造条件。因此，建议由国务院牵头，以各相关职能部门数据信息为基础，建立包括个人基本信息、财务以及信用信息的大数据库平台系统，为个税改革创造技术支撑条件。
　　具体实施方面，纳税主体上可以先从以个人为申报单元，逐渐过渡到由纳税人自主选择个人或家庭为申报单元的申报模式。综合起来的部分，采用超额累进税率。税率设计原则是简化征管且保证税率的有效性，降低低中端人群实际税负而适当抬高高端人群实际税负。具体征管上，可考虑未来以年为纳税时间单位，实行源泉扣缴与自行申报相结合，年终汇算清缴，多退少补。
　　刘剑文：个税税制改革要解决的第一个问题就是确定纳税主体，可以考虑采取以家庭为纳税主体，或者采取纳税人自愿选择以个人还是以家庭为主体的纳税方式。
　　其次，还应当合理、科学地确定哪些收入是作为综合类收入，哪些是分类收入。工资、薪金所得，劳务报酬所得，财产转让所得，承包经营、承包承租经营所得等收入可以考虑纳入综合征收范围。
　　再次，还应当考虑合并税率档次，增大税率级距，扩大税率适用范围。例如，合并工资薪金所得税率档次，由七级调整为五级或者六级。同时，保留目前最高边际税率为45%，以加强对高收入者的调整力度。
　　个税改革后整体税负是增加还是减少不好一概而论。应该是结构性的变化，不是单纯的加税或者减税的问题。不过，随着综合与分类相结合所得税制度的实行，从总体上看，个税改革征收面广了，客观上可能起到了加税效用。因为在分类所得税制背景下，有人有多种收入可能均达不到费用扣除标准而不纳税，但改为混合所得税制后，收入综合在一起就超过费用扣除标准而要纳税了；同时，以往纳税少的人因综合收入就要适用更高级次的累进税率而比以往缴纳更多的税。
　　税制改革应以保护纳税人权利为中心，纳税人总体税负不应增加。如何解决这一问题，应当将个税改革与增值税、消费税等间接税改革结合在一起考虑，就是说，如果个税改革增加了纳税人的负担，就应当通过降低增值税、消费税等间接税税负，让纳税人得到更多实惠，实现直接税与间接税一体化的改革。
　　向综合与分类相结合的混合模式改革，必须建立起个人税收信息系统和个人所得申报制度。可以参考西方国家的制度，建立起个人经济身份证制度，并将税务号码与社保号码挂钩，提高纳税人申报的积极性。
　　除了部分所得综合纳税之外，"抵扣"也将成为此次个税改革一项核心内容。
　　房贷利息等应纳入抵扣
　　记者：近期，有关房贷利息抵扣个税的呼声比较高，但也有一种声音认为，若实施这一政策，有可能继续助推房地产价格泡沫，对此您有何看法？
　　贾康：房贷利息抵扣个税是我个人作为学者的一贯主张。官方信息中对此也有口风，应当列入新一轮个税改革内容而得到立法确认，但目前尚没有明确的时间表。
　　所谓房贷利息抵税，是指在计征个税时，先将房贷"月供"中的利息作为税前减除项扣除，对扣除后的收入部分课以个税。也就是说，在计算个税应交多少时，房贷的利息部分是不计入应纳税所得额的。这样有利于配合发展住房消费信贷，使社会成员中的收入"夹心层"和中等收入阶层得到实惠。有人担心这会助推有钱人多买房增加房市泡沫，但不要忘了现阶段我国有房地产过热风险的城市，人们购买第二套住房时，按揭的首付已提高到70%，第三套则已完全不提供按揭，怎么会由此而带来大量泡沫？所以这种配套政策是可以合理匹配来防范泡沫的，不应由此视角否定"利息抵个税".
　　另外，对于如何抑制房地产价格泡沫，我认为特别需要注意制度建设长效机制，应该加快房地产税立法。一线城市以及一些热度高的二线城市，其实已经具备开征房地产税的条件。房地产税会有助于当地引导市场预期，防止房价过快上涨形成泡沫。
　　刘剑文：抵扣是在个税改革中一直倡导的，也是应该综合考量的。根据家庭老人人数考量的养老负担，以及房贷利息等都应纳入抵扣。此外，考虑到税收优惠是鼓励二孩更加公平持久的方式，因此二孩负担也应该纳入抵扣。
　　提高个税起征点与税制改革可以并行不悖
　　个税税率高低直接关系到千家万户税负的轻重程度，影响民众生活质量高低，同时也起到是否有效调节社会收入分配的问题。因此，对提高个税起征点不可等闲视之，更不应长期悬而未决。
　　从2006年1月到2008年3月，我国个税起征点曾分别调整至1600元和2000元；到了2011年9月，个税起征点再次调整至3500元。如今3年多时间过去了，如果按居民收入年均增长10%计算，有"两会"代表委员提出将个税起征点提高到5000元，这并非没有事实根据的妄议。
　　在我国税收总收入增速有所回落的情况下，个人所得税出现了较快速的增长。2014年全年，个人所得税实现收入7377亿元，同比增长12.9%，比上年同期增速上升了超过1个百分点，表明工薪阶层税负有所加重。因此，提高个税起征点，实质就是为工薪阶层直接减负，让工薪阶层直接增加收入，提高生活保障，也有利于刺激内需，对中国经济稳增长有一定作用。
　　因此，在当前，提高个税起征点既是个税本身改革的需要，更能体现政府对民生的关怀。
　　与此同时，如果配合以加快"综合所得税"的制度设计和前期准备，并尽快付诸实施，将有望彻底实现个税的税负公平，使它真正起到调节收入分配差距、实现社会公平之作用。
　　起征点提高空间有限
　　记者：截至目前，已连续五年没有修改过个税起征点，但物价逐年上涨。本次个税改革，舆论对提高个税起征点的呼声很高。一些学者主张不能单独地、简单地提高个税起征点，那么通过什么样的改革才能达到再分配的"抽肥补瘦"？
　　贾康：单一维度地过度关注提高个税起征点问题，将会误导我国个税改革。个税起征点仅是诸多税制要素之一，没有其他税制要素的配合，将难以优化实现个税税制的整体效应。中央关于个税改革的指导方针在历年历次文件中始终以"综合与分类相结合"为方向，即先把11个分类中可综合的部分归堆，施加超额累进税率，这才是调整起征点时应考虑的大前提。
　　个税起征点规范的说法为"工薪所得减除费用标准"，体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。我国目前工资薪金标准家庭费用扣除标准既超过全国城镇标准家庭基本生活支出，也超过数据最高地区的平均支出水平。据此可以得出结论：在现行个税制度框架下，我国个税起征点不算太低，随物价变动有所调整当然应纳入配套设计，但提高空间有限。关键是应一并考虑设计针对家庭赡养负担、住房按揭利息负担等的分类专项扣除。
　　刘剑文：按中央的精神，提高个税费用扣除标准应当不是未来改革的重点，本轮改革提低、扩中、调高，大的方向还是很清楚的。个税费用扣除标准的提高应当是适度的。