建立公平公正、包容有序的税收新秩序

　　日前，财政部副部长朱光耀在二十国集团（G20）杭州峰会新闻中心举行的新闻发布会上，就国际税改答问时指出，不久前在成都举行的G20税收高级别研讨会，有一个特别突出的特点，就是强调税收支持经济增长，税收支持财政收入的增长。他强调，要通过不断深化改革促进税收的增长，同时来体现税收的公平性。
　　据悉，中方首次在2016年G20平台上提出推动建立公平公正、包容有序的国际税收新秩序理念，以促进国际社会，特别是G20成员就国际税收问题形成进一步共识。
　　税收的不确定性是一个严峻挑战
　　目前的经济形势如何？据《人民日报》等媒体报道，不久前在成都举行的G20税收高级别研讨会一开始就抛出了这一问题。中国财政部部长楼继伟认为，当前，全球经济处于从危机应对向长效治理机制转型、从周期性政策向结构性政策转型的关键时刻。“两大转型”背后，四个问题仍困扰全球经济，包括国际金融危机深层次影响还在持续，全球贸易增速停滞不前，金融市场波动加大，以及大宗商品价格低迷，同时，各国经济复苏进程不均衡、治理体系改革动力不足等问题凸显。
　　对此，经济合作与发展组织秘书长安赫尔·古里亚也表示，全球化的趋势不会改变，但英国脱欧等问题进一步增加了不确定性，为温和复苏的全球经济带来挑战。尽管近年来，各经济体和国际组织在运用宏观经济政策应对危机方面做出了不懈的努力，但财政政策和货币政策的政策效应递减，负面影响显现。楼继伟认为，其背后深层次原因是中长期结构性失衡，全要素生产率减缓，收入分配不均和创新驱动不足。
　　从国家内部治理来看，新经济与旧体制之间的冲突是制约当前创新驱动和包容性增长的主要因素之一。德国财长沃尔夫冈·朔伊布勒认为，技术变革为税收带来不确定性，传统的税收政策已经难以适应数字经济以及新业态的蓬勃发展，对此，税收政策必须要有足够的灵活度。楼继伟认同新经济带来的挑战，电子商务、分享经济等都存在征税难度大的问题。
　　加拿大财政部部长比尔·弗朗西斯·莫诺表示，税收的确定性是确保包容性增长的基石，也是经济发展的重要推动力。税收政策和税收管理的确定性，在促进投资增长方面非常重要。税收的调整要非常谨慎，确保政策是稳健的，以防止后面的过多调整。同时，要减少对不平等竞争优势的影响，减少预算和税收不透明度，以减少不确定性。
　　“作为第二梯队的国家，税收的不确定性是一个严峻挑战。”土耳其副总理穆罕默德·希姆塞克提出了属于发展中国家的共性问题。新兴市场的税收政策和监管变化往往很突然，法律框架比较宽泛，这些都增加了税收的不确定性。希姆塞克认为，任何政策既要有灵活性，但同时要有一定的稳定性。政策过度随机，会给投资者以政策不稳定的印象，从而影响他们对于这个地区投资环境的判断。希姆塞克说，土耳其目前在做一个全面的调整，如重新调整所得税、公司税等法律，解决税收不正规的问题，同时更新税收程序法。
　　保护创新，需要公平的税收环境
　　楼继伟表示，中国为鼓励创新，重点在两个方面推进税制改革，一是全面推开营改增试点，二是推出企业所得税研发费用加计扣除政策，包括给予研发企业和研究机构科研人员股权激励。
　　从兼顾创新和包容的角度看，更有效的税收政策还是推进所得税和房地产税改革。他表示，尽管推进两项改革仍面临诸多困难挑战，但无疑是中国下一步税制改革的重要任务。
　　新经济带来的挑战同样需要面对，楼继伟以跨境电商征税为例，表示激励创新不是不征税，而是要征税，以求公平和中性的税收环境，这恰恰是保护创新的举措。
　　国际货币基金组织总裁克里斯蒂娜·拉加德说，税收政策需要更有针对性，要把重点放在创新上，考虑对各国不同的影响。促进创新的税收政策应鼓励增加研发开支，包括促进创新企业走向成熟等，但也要考虑政策扩大不平等的现象。
　　新加坡副总理兼经济及社会政策统筹部部长（代理财政部部长）尚达曼认为，要使税收政策与创新融合在一起，就一定要保证收入税低而财产税高。在税收推动收入再分配时，要让更多人参与劳动市场，负的所得税对低收入人群很有用。而在物业税方面，对不动产和土地等征税是最有效的，非常平等。
　　意大利经济和财政部部长皮埃尔·帕多安认为，作为政策制定者，更多地要看政策间的互补性。意大利面临的是，如何使用税收政策应对长期陷入衰退的经济，如何用税收推动经济增长又提供平等性。税收政策设计非常重要，尤其对于那些财政空间不大的国家。意大利将促进公司的规模和创新，鼓励就业和投资同时增长，从而提高企业效益，并从创新中受益。
　　南非财政部部长普拉温·戈尔丹则表示，尤其应在就业和创新方面考虑税收政策的包容性。同时，不仅要关注税收政策，更需要制定其他政策来解决财富集中问题。南非通过调整税收制度，目前已有一个全面的税收工具箱，有阶梯税收制度，并通过财政支出，促进分配公平。
　　埃及财政部部长则从国内IT企业的发展阐述了税收制度改革。在IT企业发展中，税收政策可以提供助力。好的税收政策能够促进国内生产总值发展，至少能促进10%~18%的经济增速。而IT行业发展日新月异，能够更好地反作用于社会建设。
　　进一步打击国际逃避税
　　朱光耀表示，G20杭州峰会一个重要领域，就是关于国际税收的改革，特别是避税、税基侵蚀和针对避税天堂这些问题的政策协调。
　　他透露，对于国家间“跨国避税”问题，事实上今年已召开的两次G20财长和央行行长会都将国际税收合作作为重要议题。成都G20税收高级别研讨会上，各国财长发言中屡屡提及，要继续推动税基侵蚀和利润转移（BEPS）计划和税收情报交换的落实工作，吸引更多的国家和地区加入包容性框架，以有效打击国际逃避税。同时，在充分考虑各国国情和发展阶段差异的基础上，寻求“最大公约数”，推动进一步完善国际税收制度体系。
　　俄罗斯财政部副部长马克西姆·奥谢金说，税收政策的不确定性主要源于财政的不可持续性，俄罗斯制定了三年计划，通过对财政收入方面的监管，增加好的纳税人的确定性，以避免逃避税的行为。
　　意大利经济和财政部部长皮埃尔·帕多安认为，在税收政策的执行方面，意大利不管在公共领域还是私营领域，都体现出缺乏灵活性，这是需要改变的。只有在公共行政执行过程中实现透明度，才能更好地去解决逃避税的问题。
　　日本副首相兼财长麻生太郎亦认为，要保证税收制度和协议是双向、双边的，从而避免逃税现象出现。现在已有85个国家加入BEPS计划，不管任何制度，都需要落实到执行上，去加强税基改革和拓展，执行税制的透明性。
　　美国财政部部长雅各布·卢认为，美国与别国税收不同，需要注重长效机制而不只是短平快。政府鼓励外商投资，特别希望税收在这方面有更好的助力作用。美国要在改变现有税制基础上进行革新。通过G20等合作机制去解决包括双重征税和互不征税等难题。美国进行了税收改革，更好推动和加强对竞争性刺激的影响。
　　经合组织秘书长安赫尔·古里亚表示，在税收透明度方面，已经有96个国家实现自动情报交换，各方也在积极发起各类税收的国际协调，这有助于完善全球税收治理，推动建立公平公正包容有序的国际税收新秩序，使跨国避税“无路可逃”。过去七年，在各国领导下税收制度发生很大变化，变得更加平等、一致、有效。在新的税收自动交换下，预计2017年前将增加50亿美元的税收。