税务师行业：有市场需求就会有发展

　　税务师行业能否发展，如何发展，最近成为业界比较困惑的一个问题。笔者认为市场需求决定生存和发展，有市场需求就会有发展。
　　市场需求有牢固的基础
　　涉税服务的市场需求是怎么产生的？主要来自以下三个因素的综合作用：税务机关依法征税、纳税人依法纳税、税法越来越复杂。税务机关越是依法征税，纳税人就越会依法纳税，纳税人的遵从意识就会越强。但是，由于税法越来越复杂，纳税人也就更需要专业的服务机构为其提供涉税服务。
　　从税务机关征管的趋势看，征管将会越来越规范，税务机构自由裁量的空间越来越小。从纳税人的观念看，无论是外企、国企还是民企，依法纳税的观念也越来越强。再从税收法规看，我国的税收法规比较复杂，而且多变。仅2015年，财政部和国家税务总局下发的各类文件，有数百个，与纳税人直接相关的近两百个。税收法规越复杂，涉税服务的市场需求就越大。
　　税务局的服务不能大包大揽
　　针对纳税人服务需求，税务局也一直在大力提供纳税服务，税务机关的纳税服务能否代替专业机构的服务？
　　笔者认为，税务机关的纳税服务，存在一个职责定位的问题。税务机关首先是执法部门，在执法的过程中，为纳税人提供有关的涉税服务，但是执法第一，服务第二。在提供纳税服务的过程中，税务机关不能大包大揽，而是有所为，有所不为，到位而不越位。
　　纳税人的纳税服务需求，实际上也可以分为两类，一是对纳税义务判定的需求，如其经营行为，经营收入是否应该纳税；二是对纳税义务履行的需求，如何便捷地办理申报等涉税事项。这两类需求，都可以分为哪些应由税务机关满足，哪些应由市场满足。
　　纳税人对纳税义务的判定，可分为两步：一是对税法的理解，二是对税法的应用。根据对税法的理解，结合自己的经营情况，判定自己是否有纳税义务。税务机关对纳税人的服务，应限于第一步，负责对如何理解税法的规定，进行解释或宣传。至于对纳税人具体经营行为纳税义务的判定，不应成为税务机关纳税服务的范围，如果税务机关提供这种服务，相当于承担了纳税人应该依法纳税的责任，可以说越位了。
　　纳税人在办理纳税申报、领购发票、税务登记等事项过程中，需要付出必要的遵从成本，税务机关应通过提高信息化管理水平，减少行政审批等，尽量降低纳税人的遵从成本，这是税务机关应该做的工作。但是，纳税申报等涉税事项，毕竟是纳税人自己的事，税务机关可以提供便捷的服务，但是不能代替纳税人。以发票为例，可以为领用发票提供便利条件，但是不能送发票上门。如果纳税人自己人手紧张或别的什么原因，应该通过专业的涉税服务机构，利用市场解决。
　　笔者认为，税务机关在为纳税人提供纳税服务的过程中，应注意必要的边界，如果不分服务内容，全包下来，不但做不到，也做不好，也不利于纳税人依法纳税，规避税务风险。税务机关在提供优质服务的同时，还是应该大力发展涉税服务市场，把应该归市场的，交还给市场。纳税人通过基于契约关系的市场涉税服务，可以享受更好的纳税服务，提高遵从水平，降低遵从成本。
　　市场需求包括多种类型
　　纳税人的涉税服务需求，按照技术含量，从低到高，包括以下几类：代理、鉴证、咨询、内控。
　　代理业务是技术含量最低的需求，纳税人因人手不够，需要专业机构能帮助购买发票，申报纳税，账务处理等日常事项。
　　鉴证业务属于中低端业务，客户需要专业机构帮助就企业所得税年度申报、资产损失税前扣除、研发费用加计扣除、土地增值税清算等出具鉴证报告。并把鉴证报告作为自己申报纳税的基础资料，以减轻自己的遵从风险，降低个人的责任风险。即使税务机关不再强制要求提供鉴证报告，鉴证业务也不会完全消失。随着纳税人风险意识的增强，涉税鉴证还会继续发展。
　　咨询业务属于中高端业务。咨询业务包括常年税务顾问和税收筹划。常年税务顾问的作用在于将纳税人可能产生的社会风险，消灭在日常的工作中，防止风险产生。税收筹划是通过合理的安排，合法地降低纳税人的税收负担
　　内控业务属于最高端的业务，就是帮助纳税人建立完善的税务风险内部控制制度。许多大型企业，尤其是上市公司，重视内部控制，通过制度建设，控制各种风险。控制税务风险，是内部控制的重要组成部分，不控制税务风险，无法控制财务风险和经营风险。因此，帮助纳税人建立内容全面，设计科学，使用方便的税务风险内部控制制度，是技术含量最高端的业务。
　　如何把潜在的市场需求，变成现实的市场需求，这就要求作为供给侧的涉税服务机构，定性准确，定位高端。
　　定性准确，即要将自己定性为涉税服务机构。涉税服务能力是税务师安身立命之本，市场是自己生存的基础，发展的空间，一定要走市场化的涉税服务道路。
　　定位高端，指服务内容一定要在提供低端服务的基础上，满足客户的高端服务需求。客户的需求，总是在不断提升，如果只能满足低端需求，难以持久发展，只有能够满足高端需求，才有无限的发展空间。