赞比亚投资指引(上)

　　一、外商投资的法律法规
　　（一）企业组织形式：赞比亚最常见的商业组织类型是有限责任公司。无论是上市有限责任公司还是民营有限责任公司，都必须遵守1994年的公司法。民营企业需要有最低5百万克瓦查的法定股本，并在公司开始其业务经营以前足额付清已发行的5万克瓦查股本，并且可以拥有的股东人数不超过50人。上市公司需要有5千万足额付清的资本。无论是民营企业还是上市企业都必须有最少两名的用户。通过外商独资企业或合资企业的形式可以进行外商投资。另外也可以建立分支机构。外国公司的分支机构必须在公司注册处登记为外国公司。
　　（二）外汇管制：货币单位是赞比亚克瓦查（K）。由于某些限制规定，赞比亚已从1994年1月29日起废除了外汇管制条例。因此，赞比亚公民、居民和注册公司的大部分资金汇款均可不受任何限制，且无需赞比亚银行批准。
　　（三）地方参与或管理要求：赞比亚未设有任何地方参与要求。但是，一间有限责任公司必须拥有至少两名董事，其中的大多数必须在赞比亚居住（不要求必须是赞比亚公民）。此外，该公司必须有一名秘书，如果该秘书身份为法人团体，则必须是在赞比亚注册的，如果是个人的话，则必须是赞比亚居民。外国公司的分支机构必须有1至9名当地董事，这些董事有权进行并管理该外国公司在赞比亚的相关事务。当地董事不必是公司的董事，但至少有一位必须在赞比亚居住，并且，如果该分支机构拥有超过两名当地董事，则一半以上的董事必须居住在赞比亚。
　　二、投资的奖励及税收优惠政策
　　（一）投资奖励：任何人计划在赞比亚进行投资都可以向投资中心申请办理投资许可证。投资中心的作用是促进、协调和监督在赞比亚进行的投资。投资中心负责审查投资申请，并颁发投资许可证。此外，投资中心对于那些计划在赞比亚从商的人来说，还是十分有价值的信息来源渠道。1993年以来，赞比亚对持有许可证的企业所给予的奖励一直在稳步下降。目前，对于持有许可证的人来说，只要符合一定的投资标准，其唯一的显著优势在于方便向外籍员工发放的工作许可证。
　　（二）一般税收优惠：特定类别的收入按优惠税率征税。例如，对于生产化肥所获得的收入按15%的税率征税。对于非传统的产品出口所获得的收入（即除矿产或电力外的任何在赞比亚生产制造的产品）也按15％的税率征税。乡镇企业所获得的收入按已征税收的 1/7的优惠税率征税。赞比亚提供了一个优惠的资本减让制度，尤其是对采矿作业。对于采矿业务产生的符合规定的资本支出，可于其发生的纳税年度扣除。这类支出包括建筑物成本、工程成本、铁路线成本或采矿设备成本；凿井支出，包括污水池、水泵、商会、车站、井下通道辅助矿箱等开支；为使用任何专利、设计、商标或工序而购买或支付的开支，或类似性质的开支；生产开始前发生的费用，或非生产阶段发生的费用，例如初步调查、钻井、开发或管理等；采矿或勘探等贷款所支付的利息（利息扣减受公司的债务权益比率所限）。
　　（三）特定税收优惠：根据1995年的矿业和矿产法，对于采矿权持有者为其开采或勘探投资行为所进口的一切机器设备（包括专用汽车），可免征关税和消费税。必须按规定的方式向财政部提交申请。对于根据1996年的小企业发展法登记注册的微小型企业，在城区内经营的，最初三年免征所得税；在农村地区经营的，最初5年免征所得税。微小型企业可以在没有获得生产许可证的情况下，在最初5年内经营生产企业，且免于支付同期的厂房房产税。小型企业是指总投资额不高于5千万克瓦查的制造企业，或总投资额不超过1千万克瓦查的贸易或服务性企业，年营业额不超过8千万克瓦查，且员工人数不超过30名。微型企业是指总投资额不超过1千万克瓦查，年营业额不超过2千万克瓦查，且员工人数不超过10名的企业。所有用于汽车、摩托车和自行车组装的机器、固定装置和设备工具、汽车零件、摩托车零件和自行车零件可享受为期5年的关税特别免税优惠。2006年起，用于水泥制造包装以及屋顶板制造的大部分材料在最初5年的税率为0。
　　不论是一般税收投资优惠还是特定税收投资优惠，都应根据1993年的投资法、1966年的所得税法（修订版），1963年的海关法（修订版）和1995年的矿山和矿产法（修订版）给予。
　　三、外商投资的税收问题
　　（一）居民实体公司的税收:对于居民公司在赞比亚得到或产生的任何收入，只要这些收入是来源于赞比亚或视为来源于赞比亚的，则该居民企业必须就其缴纳企业所得税。居民对于其所获得的外国来源利息和股息也应纳税，但其他外国来源收入，包括从国外收取的租金收入，均无需征税。如果一间公司在赞比亚进行登记注册，或者在纳税年度内，这间公司在赞比亚进行其业务控制和管理，那么该公司可视为赞比亚居民公司，并按规定纳税。
　　1.企业所得税税率：赞比亚的标准企业所得税税率是35％; 但是某些种类的纳税人可适用特别税率，具体参见表1。
　　表1: 居民实体税率